又到年底的时候了，小伙伴们是不是都等着领年终奖呢？今年比起往年有些不同，我从各种渠道听到了关于个税改革的新闻，说是 2022 年之后年终奖就要并入综合所得，到手的钱可能要变少了！但看了不少文章，都说得模模糊糊的，于是篇有了这篇文章，给大家科普科普。
个税常识
关于个税，相比大家应该有概念了。有了收入，就得交个人所得税。但关于个税的一些概念可能大家都不太记得了，这里先复习复习。
我们每个人的收入并不是全部要交税的，一般扣除五险一金、免税额之后才是需要交税的金额，这个金额叫应缴纳所得额。例如小明每个月收入 1 万块，减去五险一金缴纳 2000 元、每个月 1500 元住房免税额、5000 元免征税额，这样一共只有 1500 元需要交税，这 1500 块就是应缴纳所得额。
我们国家采用的是超额累进税率，指的是把应征税的金额按照大小分成若干等级，每个等级按照不同税率征收。举个例子某人某月应纳税所得额为 6000 元，用下表所列税率，其应纳税额可以分步计算：
- 第一级的5000元适用10%税率，应纳税为5000×10%=500元。
- 第二级的1000元(6000-5000)适用20%的税率，应纳税为1000×20%=200元。
其该月应纳税额=5000×10%+1000×20%=700元。
在级数较多的情况下，分级计算、然后相加的方法比较繁琐，所以就有了我们常见的速算扣除数啦！按照速算扣除数的方式计算个税，其计算公式为：按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数。
还是以上面的例子看看，某人某月应纳税所得额为 6000 元。如果直接用 6000元 乘以所对应级次的税率 20%，则对于第一级次的 5000 元应纳税所得额，就出现了5000×(20%-10%)的重复计算的部分。因为这5000元仅适用10%的税率，而全部用了20%的税率来计算，故多算了10%，这就是应该扣除的所谓速算扣除数。如果用简化的计算，则6000元月应纳税所得额应纳所得税
=6000×20%-500=700元。
看到这里，大家对应缴纳税额、速算扣除数这些基本概念都比较清楚了。但这跟最近的年终奖还有 2022 年税改有啥区别呢？要明白这个，就得先弄清楚关于年终奖是怎么扣税的！
年终奖的扣税
在很久之前，对于年终奖的发放都是直接并入当月收入，这就导致了发放年终奖当月的税负比较重！要知道我们国家是收入越高税率就越高，当月收入超过 8 万元，超过的部分都要缴纳几乎一般的个税。假设小明一个月应缴纳税额为 1 万块，年终奖 5 万块，那么平常一个月需要缴纳的个税为 790 元，发放年终奖当月需要缴纳的个税为 13640 元。可以看到发放年终奖当月多交了将近 1.3 万的个税。
为了避免出现这种情况，国税发 [2005]9 号文件指出：年终奖单独无须并入当月工资薪金，实行单独计税。简单地说，就是年终奖不和当月工资一起计税，而是单独计税。在这种方式下，年终奖个税的计算方式为：应纳税额＝(全年一次性奖金收入/12)×适用税率－速算扣除数。按照这种方式，小明年终奖 5 万块只需缴纳的个税为 900 元，这可比之前少了非常多的个税呀！
但在 2019 年 1 月 1 日，新的个人所得税法实施，其中一个重要的变化是：工资薪金所得不按月计算个人所得税了，而是按年计税。简单地说，之前我们缴纳个税是按月缴纳的，现在按年来缴纳了！工资薪资所得都按年计税了，年终奖自然也要合并进去，不需要单独计税了！
根据财政部、税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定的。在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。 但是在 2022 年之后，就不能单独扣税了，而是统一纳入年度收入进行扣税。
与你相关的事儿
看到这里，相信大家都已经捋清楚这件事情的来龙去脉了。但这件事情，还有哪些与你相关的事儿呢？在我看来有两件事情，一件是哪种计税方式更划算？另一件是是否能选择是否单独计税？
关于哪种计税方式更划算？
一般来说，如果年终奖 > 月薪，那么适合合并计税，否则适合单独计税。举个例子：小明 2021 年月工资 6000 元，五险一金为 500 元/月，专项扣除为 3000 元/月，预计年终奖为 36000 元。那么按照单独计税，年终奖需要缴纳的税额为：36000 * 3% = 1080 元，而如果并入全年综合所得，只需要 180 元。
是否能够选择单独计税？
一般来说，纳税的时间节点为年终奖发放的时间。如果是在 2022 年之后发放的，那就只能选择合并计税了。而如果在 2022 年之前发放的，根据公司的不同，可以选择单独计税。但一般情况下，这块应该都是公司统一的计税方式，我们应该没办法改变的。
总结
借着 2022 年税改的时间节点，带着大家温习了一下个税的计算方法，明白了如何计算个税。下次拿到工资条，再也不会模模糊糊，可以自己好好算一下交了多少个税了！
在写这篇文章的时候，看到一篇文章写得很好，基本解答了绝大部分疑惑。感兴趣的朋友可以点击阅读：https://zhuanlan.zhihu.com/p/445726143。
参考资料
- 个人所得税（以自然人、公司或法人为征税单位的一种税）_百度百科
- 超额累进税率_百度百科
- 速算扣除数_百度百科
- 个人所得税变了，2022年1月1日正式执行！ - 知乎
- VIP！！漫画很清晰，赞！工资个税变了！2022年1月1日执行！ - 知乎
